Оформление имущественного вычета

Что такое «имущественный налоговый вычет на доходы физического лица»?

Для тех, кто покупает себе жилье, российское законодательство предусматривает налоговую льготу – имущественный налоговый вычет. Порядок предоставления имущественного налогового вычета установлен статьей 220 главы 23 Налогового кодекса РФ.

Налоговый вычет представляет собой освобождение доходов, полученных физическим лицом, от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом вычет предоставляется только в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Имущественный налоговый вычет – это возможность вернуть 13% от суммы, израсходованной на приобретение жилья, но не превышающей 2 млн. рублей, если жилье приобреталось после 01.01.2008, или 1 млн. рублей – если жилье приобреталось до 01.01.2008. Если жилое помещение приобретено до 01 января 2014 года, то указанный имущественный налоговый вычет можно использовать только один раз по одному приобретенному объекту жилой недвижимости вне зависимости от стоимости приобретенного жилого помещения и возможности использования вычета в максимальной сумме. Если жилое помещение приобретено после 01 января 2014 года и налогоплательщик до 01 января 2014 года не обращался за получением имущественного налогового вычета, при этом стоимость приобретаемого жилья менее 2-х миллионов рублей, т.е. налогоплательщик не может использовать вычет в максимально возможной сумме (2 млн. руб), при совершении в будущем других сделок по приобретению или строительству иных жилых помещений налогоплательщик может получить вычет на неиспользованную ранее сумму до достижения максимального размера в 2 млн. рублей.

Также налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по ипотечным кредитам (займам), предоставленным на приобретение или строительство жилья (дом с земельным участком, квартира, комната или доли в них), а также на погашение (перекредитование) кредитов, предоставленных на приобретение или строительство жилья. Если кредитных договор или договор займа заключен до 01.01.2014 года, то налогоплательщик вправе вернуть себе 13% от всей суммы, израсходованной на выплату процентов по ипотечному кредиту (займу), без ограничения максимального размера даже если по другим расходам на приобретение жилья ему уже предоставили имущественный налоговый вычет в максимально возможном размере. Причем до 01 января 2014 года получать вычет по расходам на уплату процентов по ипотечным кредитам/займам можно было неоднократно. С 01 января 2014 года получить вычет по расходам на проценты по ипотечному кредиту или займу можно только один раз и в пределах 3 млн. рублей.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле (долям) собственности. В случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета может распределяться между совладельцами в соответствии с их договоренностью. В случае, если предоставление имущественного налогового вычета осуществляется после 01 января 2014 года, каждый из участников, получивший вычет в своей доле, на сумму, меньшую максимально возможной (2 млн. руб.) вправе получить неиспользованную часть при совершении сделок с жилой недвижимостью в будущем.

Кто может получить имущественный налоговый вычет?

Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет на сумму фактически произведенных расходов:

  • на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  • на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Чтобы получить имущественный налоговый вычет по расходам на проценты по ипотечному кредиту/займу, в кредитном договоре (договоре займа) в обязательном порядке должно быть указано, что кредитные (заемные) средства выданы на приобретение жилья. Если кредитный договор (договор займа) не будет содержать указания на его целевой характер, вы не сможете доказать, что израсходовали его на приобретение жилья, а, значит, лишитесь возможности вернуть себе 13% от суммы расходов на уплату процентов по кредиту (займу).

Фактическими расходами на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем признаются:

  • расходы на разработку проектно-сметной документации;
  • расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
  • расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
  • расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
  • расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

  • расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
  • расходы на приобретение отделочных материалов;
  • расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Расходы на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры (комнаты) принимается к вычету только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено приобретение жилой недвижимости, указано, что приобретается незавершенный строительством жилой дом, квартира, комната (права на квартиру, комнату) без отделки или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение или строительство жилья, а также погашение процентов по ипотечному кредиту/займу не предоставляется в части расходов на строительство или приобретение жилой недвижимости или погашение процентов по ипотечному кредиту/займу, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; физические лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого).

Родители/усыновители/опекуны/попечители/приемные родители могут получать имущественный налоговый вычет за несовершеннолетних детей до 18 лет в случае если строительство или приобретение жилого помещения (квартиры, комнаты, жилого дома с земельным участком) осуществляется в собственность (долевую собственность) несовершеннолетних лиц с сохранением за несовершеннолетними права на получение имущественного налогового вычета в будущем.

Как получить имущественный налоговый вычет?

Чтобы вернуть себе излишне уплаченный НДФЛ в размере 13% суммы, израсходованной на приобретение жилья, надо заявить о своем праве на имущественный налоговый вычет в налоговый орган по месту регистрации и представить следующие документы:

  • договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;
  • договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;
  • договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);
  • документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
  • свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;
  • решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;
  • документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
  • кредитный договор/договор займа, а также документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств в счет уплаты процентов.

Заявить о предоставлении имущественного налогового вычета можно не раньше, чем на следующий год после того, как вы оформили государственную регистрацию прав собственности на приобретенное жилье. Никаких ограничений по срокам подачи заявления о праве на имущественный налоговый вычет не установлено. Это можно сделать в любое время, через любой промежуток времени после того, как закончился год, в котором вы приобрели жилье.

Вместе с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета и декларацией необходимо предоставить в налоговый орган копии вышеуказанных документов, подтверждающих ваше право на вычет. Оригиналы документов надо будет предъявить сотруднику налоговых органов, чтобы он мог заверить достоверность копий.

Имущественный налоговый вычет предоставляется только на ту сумму произведенных расходов на приобретение, строительство, достройку или отделку жилья, которая подтверждается документально. Документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств, могут служить квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, другие документы.

Если вы приобретаете жилье на вторичном рынке за наличный расчет, документом, подтверждающим факт уплаты денежных средств, как правило, является расписка от продавца о произведенном расчете. Расписка должна в обязательном порядке содержать полное имя продавца, его паспортные данные, полученную сумму и дату передачи средств. Причем, полученная сумма должна соответствовать сумме, указанной в договоре купли-продажи.

Расписка будет не нужна только в том случае, если в тексте договора купли-продажи будет указано, что расчеты произведены в момент подписания договора.

Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета подается вместе с декларацией о доходах физического лица. В декларации о доходах физических лиц предоставляются сведения за один налоговый период (налоговый период по НДФЛ равняется календарному году). Соответственно, какая сумма уплаченного вами за год налога указана в декларации, такую вам и вернут. Таким образом, вы сможете вернуть себе только те деньги, которые действительно были вами уплачены в виде НДФЛ.

Можно заявить о возврате излишне уплаченного налога сразу за два или три года, предшествующих году, в котором вы подаете декларацию. Если вы хотите вернуть себе налог сразу за два или три года, надо будет одновременно подать отдельные декларации за каждый год и к каждой приложить полный комплект документов, подтверждающих ваше право на имущественный налоговый вычет. За один раз можно заявить о возврате излишне уплаченного налога не больше чем за три налоговых периода.

Если сумма НДФЛ, заявленная к возврату, окажется меньше суммы излишне уплаченного вами налога, недостающую часть можно получить в следующем году или за несколько последующих лет. Для этого нужно будет снова подать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, приложив к нему копии документов, подтверждающих ваше право на вычет, и предоставить декларацию о доходах физического лица за налоговый период, по которому возврат НДФЛ вам еще не производился.

Законодательство отводит налоговому органу тридцать календарных дней на проверку предоставленных документов и еще один месяц - для перечисления средств. После проверки декларации налогоплательщику почтой отправляют уведомление о решении, принятом налоговым органом по его заявлению о предоставлении имущественного налогового вычета.

Если вопрос о предоставлении вам имущественного налогового вычета решится положительно, надо будет написать и предоставить в налоговый орган еще одно заявление – о возврате излишне уплаченного налога, указав в нем реквизиты банка и номер счета, на который вам нужно перевести требуемую сумму.

По всем вопросам, связанным с оформлением документов и порядком предоставления имущественного налогового вычета, следует обращаться в налоговый орган по месту жительства.